一、設(shè)立公司時(shí)涉及的稅則
1、注冊(cè)登記稅(Droits d’enregistrement):公司創(chuàng)立和增資時(shí),投資股金稅確定為0.5%。如果創(chuàng)立和增資的公司的主要目的是進(jìn)行有價(jià)證券交易或者以合伙的名義向別的公司注入資本,則股金稅為0.25%。公司購(gòu)地用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和除貸款機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司外的自然人或法人第一次購(gòu)買(mǎi)房屋時(shí),投資股金稅為2.5%。
--免稅規(guī)定:購(gòu)買(mǎi)土地用于投資項(xiàng)目免交注冊(cè)登記稅。
2、印花稅(Droit de Timbre):公司發(fā)行的股票、發(fā)起股和債券免辦印花稅手續(xù),免交印花稅。
3、公證稅(Taxe notariale):設(shè)立公司的文件公證,按公司資本的0.25%征收,公司股票面值不得低于100DH。公司出售或轉(zhuǎn)讓或大金額的房屋轉(zhuǎn)換,按0.5%征收。
二、公司運(yùn)營(yíng)涉及的稅則
1、城市稅(Taxe urbaine):城市稅計(jì)年繳納,征收對(duì)象為業(yè)主所建和房主占用的建筑、房東用來(lái)搞開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的建筑物、產(chǎn)品或服務(wù)生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器和設(shè)備、用于開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的土地。城市稅以工商用地、建筑及其維修、機(jī)器設(shè)備的租賃價(jià)為征稅稅基,征收稅率為租賃價(jià)的13.5%。
--免稅規(guī)定:新修建筑、建筑物擴(kuò)建部分及產(chǎn)品或服務(wù)生產(chǎn)企業(yè)所屬的機(jī)器設(shè)備在其完工或安裝后5年內(nèi)免繳城市稅。
2、市政稅(Taxe d’édilité):以不動(dòng)產(chǎn)(房產(chǎn))的正常租賃價(jià)為征稅稅基,市區(qū)內(nèi)征收比例為租賃價(jià)的10%,郊區(qū)的征稅率為租賃價(jià)的6%。
3、營(yíng)業(yè)稅(Impôt des patentes):征稅對(duì)象為所有從事工商活動(dòng)的企業(yè)。從2001年1月1日起對(duì)于用作工商經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,用來(lái)計(jì)算比例稅基礎(chǔ)的租賃價(jià)上限為5000萬(wàn)迪拉姆。工業(yè)企業(yè)比例稅征稅率一般相當(dāng)于租賃價(jià)的10%。
--免稅規(guī)定:所有從事專(zhuān)業(yè)、工業(yè)和商業(yè)的自然人或法人開(kāi)業(yè)的前5年,免繳營(yíng)業(yè)稅;從2001年1月1日起5年內(nèi),對(duì)經(jīng)營(yíng)中所得的土地、建筑、擴(kuò)建建筑、機(jī)器設(shè)備、器具物料免繳營(yíng)業(yè)稅。
4、所得稅(Impôt Général sur le Revenu):征稅對(duì)象為自然人、共有財(cái)產(chǎn)的擁有成員、由自然人組成的不交納公司稅的無(wú)限責(zé)任公司、簡(jiǎn)單兩合公司和隱名合伙協(xié)會(huì),以及完全由自然人組成的事實(shí)公司;征稅范圍為自由職業(yè)收入、工資和類(lèi)似收入、動(dòng)產(chǎn)收入及利潤(rùn)、農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)收入(2010年12月31日前免繳)、地產(chǎn)收益和利益。
所得稅征稅稅檔如下:
收益檔次 征稅比例
20000DHS 0%
20001-24000DHS 13%
24001-36000DHS 21%
36001-60000DHS 35%
60001以上 44%
(注:DHS=迪拉姆 1$=11.5 DHS)
對(duì)于某些收益的征稅比例有特殊的規(guī)定:
--在摩洛哥無(wú)辦事機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)的毛收益、動(dòng)產(chǎn)收益,及股份轉(zhuǎn)讓所得的純利,征收比例為10%;
--對(duì)集體投資機(jī)構(gòu)的投資股份轉(zhuǎn)讓的純收益征稅率為15%;
--對(duì)公有或私人教育或職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付給臨時(shí)雇傭的教員的報(bào)酬和津貼,征收17%。
--對(duì)企業(yè)支付給臨時(shí)雇員的報(bào)酬和津貼和在醫(yī)療疹所或類(lèi)似機(jī)構(gòu)從事外科治療的不掛牌營(yíng)業(yè)的醫(yī)生所得的補(bǔ)貼和酬勞,征稅率為30%。
最低征稅額規(guī)定:對(duì)專(zhuān)業(yè)職業(yè)者收益征收的和按凈收益征稅的所得稅有一個(gè)最低稅額的限制。最低征稅額計(jì)算以營(yíng)業(yè)額、附帶收益、金融收益、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和贈(zèng)款為基礎(chǔ),比例如下:自由職業(yè)者和被救濟(jì)者,最低稅額比例為6%;其他行業(yè)為0.50%,石油、天然氣、黃油、食用油、糖和面粉銷(xiāo)售商最低納稅額比例為0,25%。
所得稅的減免:外交人員來(lái)自國(guó)外的收入、居住在摩洛哥的人員的文學(xué)、藝術(shù)、科學(xué)作品知識(shí)產(chǎn)權(quán)的收益和從事歐盟資助的服務(wù)交易自然人的交易收益免繳所得稅。向出口加工企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的礦業(yè)部門(mén)企業(yè)和礦產(chǎn)企業(yè),在加工產(chǎn)品開(kāi)始出口起5年內(nèi),所得稅征稅比例減半;手工業(yè)企業(yè)開(kāi)業(yè)的前5年,所得稅征稅比例減半;對(duì)設(shè)立在以下省分的企業(yè),開(kāi)業(yè)的前5年,所得稅征稅比例減半:Al Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaouen, Es-Semara, Guelmin, Jerada, Laâyoune, Larache, Nador, Tanger-Assilah, Tan-Tan, Tétouan。產(chǎn)品及服務(wù)出口企業(yè)享受所得稅免5年,5年后減半的優(yōu)惠待遇;2000年7月1日后設(shè)立的飯店企業(yè)轉(zhuǎn)出境外的營(yíng)業(yè)外匯收入享受所得稅免5年,之后減半的優(yōu)惠;2000年7月1日前已營(yíng)業(yè)的飯店外匯營(yíng)業(yè)額所得稅征稅比例減半。
5、公司稅(Impôt sur les Sociétés):公司稅的征稅對(duì)象為資本公司、合伙公司、合作社、贏利性的公共機(jī)構(gòu)和法人,等;由自然人組成的無(wú)限責(zé)任公司、兩合公司和隱名合伙公司可選擇是否交納公司稅(或所得稅)。征稅率為公司利潤(rùn)的35%,金融機(jī)構(gòu)征稅率為39.6%。
稅率特殊規(guī)定:無(wú)論是否在摩設(shè)立的公司所得的股份收益、合伙收益的稅前收益,以及外國(guó)企業(yè)在摩機(jī)構(gòu)獲得的并轉(zhuǎn)往國(guó)外公司的利潤(rùn),征稅率為10%;選擇“承包納稅”的外國(guó)公司實(shí)現(xiàn)的工業(yè)、技術(shù)安裝及不動(dòng)產(chǎn)工程收益,按稅前8%征稅。
最低征稅額規(guī)定:最低繳稅額計(jì)算以營(yíng)業(yè)額、附帶收益、金融收益、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和贈(zèng)款稅前額為基礎(chǔ),公司不論按35%,還是39.6%交納公司稅,不得低于1500DHS。征稅比例為0.50%,石油、天然氣、黃油、食用油、糖、面粉、水和電銷(xiāo)售公司最低納稅額比例為0,25%。
公司稅的減免規(guī)定:以非贏利為目的的協(xié)會(huì)和組織、牲畜飼養(yǎng)企業(yè)、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)公司(免稅至2010年12月31日)、從事歐盟贈(zèng)款資助的服務(wù)交易的法人(的交易收益)免繳公司稅;
向出口加工企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的礦業(yè)部門(mén)企業(yè)和礦產(chǎn)企業(yè),在加工產(chǎn)品開(kāi)始出口起5年內(nèi),公司稅征稅比例減半;手工業(yè)企業(yè)開(kāi)業(yè)起前5年,公司稅征稅比例減半;對(duì)設(shè)立在以下省分的企業(yè),開(kāi)業(yè)起前5年,公司稅征稅比例減半:Al Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaouen, Es-Semara, Guelmin, Jerada, Laâyoune, Larache, Nador, Tanger-Assilah, Tan-Tan, Tétouan;公司上市或增股,從向證券公司登記起3年內(nèi)享受減稅待遇,具體規(guī)定為:公司入市向公眾發(fā)行股票和通過(guò)轉(zhuǎn)讓股票而入市,減稅額度為25%;增股至少20%的上市公司減稅額度為50%。
產(chǎn)品及服務(wù)出口企業(yè)享受公司稅免5年,5年后減半的優(yōu)惠待遇;2000年7月1日后設(shè)立的飯店企業(yè)轉(zhuǎn)出境外的營(yíng)業(yè)外匯收入享受公司稅免5年,之后減半的優(yōu)惠;2000年7月1日前已營(yíng)業(yè)的飯店外匯營(yíng)業(yè)額公司稅征稅比例減半。
6、增值稅(TVA):摩洛哥境內(nèi)所有的工業(yè)、貿(mào)易、手工業(yè)、自由職業(yè)活動(dòng)及進(jìn)口活動(dòng)均要繳納增值稅。增值稅征稅比例為:
--必需品、銀行信貸業(yè)務(wù)和外匯兌換所的傭金,等,征收比例為7%;
--當(dāng)?shù)叵M(fèi)的食品和飲料銷(xiāo)售、用于旅游開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)綜合設(shè)施、制糖廠、面粉廠和家禽飼養(yǎng)場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸車(chē),等,征稅比例為10%;
--食用油脂、人造奶油、提煉過(guò)的豬油、茶葉、大米,等,征稅比例為14%;
--正常稅率為20%。
享受免稅的產(chǎn)品和物質(zhì)主要有:農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)業(yè)機(jī)械、設(shè)備物料及輔配件、出口免稅海關(guān)監(jiān)管區(qū)內(nèi)進(jìn)口的產(chǎn)品及材料。
三、關(guān)稅稅則規(guī)定
1、進(jìn)口關(guān)稅(Droit d’importation):進(jìn)口關(guān)稅的征稅率因進(jìn)口商品的不同而不同,投資推廣及擴(kuò)大所需進(jìn)口的設(shè)備物料、工具及其配件的進(jìn)口關(guān)稅或?yàn)?.5%,或?yàn)?0%。
2、增值稅有關(guān)規(guī)定:投資額達(dá)到或超過(guò)2億迪拉姆的企業(yè),與政府簽署應(yīng)該協(xié)議,在進(jìn)口項(xiàng)目實(shí)施所需的設(shè)備物料及其配件時(shí),免繳關(guān)稅和增值稅;
3、進(jìn)口附加稅(Taxe parafiscale à l’importation):進(jìn)口貨物按0.25%從價(jià)納稅。享受海關(guān)監(jiān)管優(yōu)惠區(qū)內(nèi)的物質(zhì)、投資所需而進(jìn)口的設(shè)備物料及輔配件的、免繳關(guān)稅及進(jìn)口稅的商品、摩洛哥與其他國(guó)家簽定協(xié)議規(guī)定免稅的商品,進(jìn)口時(shí)免繳進(jìn)口附加稅。
4、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅(Taxes intérieures de consommation):與關(guān)稅和進(jìn)口附加稅不同,國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅涉及當(dāng)?shù)禺a(chǎn)或進(jìn)口的某些商品,如汽水、帶氣水、葡萄酒、重油、煤炭、焦碳、石油等。