通過調(diào)查,吉布提當(dāng)?shù)囟愂沼袀(gè)人稅三種(福利稅、所得稅和愛國稅),公司稅三種[地畝稅、營業(yè)稅(承包營業(yè)稅、進(jìn)口營業(yè)稅)和利潤稅],還有國內(nèi)消費(fèi)稅、印花稅和建設(shè)稅等。其中個(gè)人三種稅為每月7—10號繳納,地畝稅為當(dāng)年一次交清,時(shí)間為四季度。承包營業(yè)稅和進(jìn)口營業(yè)稅分為預(yù)交和清繳兩次。預(yù)繳金額為上年度營業(yè)額和進(jìn)口額的80%為基數(shù)計(jì)算值,清繳為下一年度計(jì)算值。利潤稅有兩種可能,一為虧損時(shí)按營業(yè)額的1%計(jì)征,二為盈利時(shí)按利潤的25%計(jì)征。下面將以上稅種的計(jì)收方式分別予以介紹:
一、福利稅
按應(yīng)付工資的19.7%計(jì)收,其中個(gè)人負(fù)擔(dān)4%,公司負(fù)擔(dān)15.7%。
二、所得稅
按如下定額累進(jìn)計(jì)收,25000FD/月以下收入者不征。
三、愛國稅
月收入在60000DF以下者不收,超過60000DF的按8%計(jì)收。
四、營業(yè)稅
營業(yè)稅由兩大部分構(gòu)成,一是承包營業(yè)稅,二是進(jìn)口營業(yè)稅。
吉布提稅務(wù)局一般在8月初發(fā)出交稅通知,并注上稅務(wù)局計(jì)算的稅額,交稅期限為8月31日至10月31日。逾期者被罰款,罰款額為應(yīng)交款的10%。
計(jì)算方法
(一)承包營業(yè)稅由以下幾項(xiàng)組成:
1、固定稅A(分七檔)
2、可變稅B
按公司年度營業(yè)額1%計(jì)征
3、比例稅C
C=(A+B)×20%
BN=A+B+C(BN為國家預(yù)算費(fèi)用)
CC=BN×7%(CC為工商所費(fèi)用)
承包營業(yè)稅總額=BN+CC
(二)進(jìn)口營業(yè)稅
1、固定稅A(分為7檔)
2、可變稅B
按年度進(jìn)口總額的1.2%計(jì)征。
注:進(jìn)口總額為到岸價(jià)+各種港口及海關(guān)稅費(fèi)
3、比例稅C
C=(A+B)×20%
BN=A+B+C(BN為國家預(yù)算費(fèi)用)
CC=BN×7%(CC為工商所費(fèi)用)
進(jìn)口營業(yè)稅總額=BN+CC
當(dāng)年8月至10月之間交納的該稅款是年度預(yù)交稅款。由于當(dāng)年度的營業(yè)額和進(jìn)口總額無法計(jì)算,所以稅務(wù)局以去年的營業(yè)額×80%作基數(shù)計(jì)算承包營業(yè)稅中的可變稅,以去年進(jìn)口總額×80%作基數(shù)計(jì)算進(jìn)口營業(yè)稅中的可變稅。
五、地畝稅
吉布提地畝稅的計(jì)算是根據(jù)年租金的6%求出納稅基數(shù),再按納稅基數(shù)分別計(jì)算地畝稅和垃圾稅,計(jì)算方法為:
(一)納稅基數(shù)的計(jì)算:
納稅基數(shù)=租金×6%(或按購入價(jià)×6%)
(二)計(jì)算稅額:
1、地畝稅A=納稅基數(shù)×80%×21%
2、垃圾稅B=納稅基數(shù)×4.5%
地畝稅總額=A+B
六、利潤稅
1、虧損時(shí)按當(dāng)年?duì)I業(yè)額的1%計(jì)征
2、盈利時(shí)按當(dāng)年利潤的25%計(jì)征
七、國內(nèi)消費(fèi)稅(TIC)
按吉布提法律規(guī)定,所有在本地消費(fèi)的商品都要交納國內(nèi)消費(fèi)稅,按商品的種類不同,國內(nèi)消費(fèi)稅分別為商品價(jià)格的8%、20%和33%。
(一)基本生活必需品,如牲畜、食品、糖、水果、蔬菜、奶粉、和藥品等稅率為8%;
(二)半成品,如肉類、魚類、奶和奶制品,服裝、鞋帽和建筑材料等稅率為20%;
(三)其他商品稅率為33%。
(四)開發(fā)區(qū)內(nèi)公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場上銷售稅率為15%。
(五)下列商品免國內(nèi)消費(fèi)稅:
1、面粉、發(fā)酵粉和食品添加劑;
2、發(fā)出或未發(fā)出的銀行單據(jù);
3、制幣用的黃金;
4、其他法定貨幣;
5、電視節(jié)目單;
6、外商除制造潤滑劑、燃料油、神經(jīng)制劑和備品備件的投資項(xiàng)目為執(zhí)行項(xiàng)目所進(jìn)口的商品;
7、從有減免稅協(xié)議國家進(jìn)口的商品可以批準(zhǔn)減免稅;
8、從2000年10月起,自東南非共同市場(COMESA)成員國進(jìn)口的商品100%免稅。
(六)下列商品除基本稅率外,要征收附加稅:
1、原油產(chǎn)品:
標(biāo)準(zhǔn)汽油和高級汽油:49.50DF/升;
柴油:7DF/升;
潤滑劑、潤滑油和剎車油:100DF/公斤。
2、煙草產(chǎn)品
對進(jìn)口煙草產(chǎn)品申報(bào)價(jià)值的54%征收附加稅;
3、香水
含酒精的盥洗室噴香劑:300DF/升
含酒精的香水:2500DF/升
4、酒類
葡萄酒:100DF/升
苦艾酒及類似酒類:按CAF價(jià)加運(yùn)費(fèi)的160%計(jì)征
白酒:4700DF/升
5、其他
礦泉水:14DF/升
酸奶及類似飲料:160DF/凈公斤
果汁、蔬菜汁及不含酒精和興奮劑的香精飲料:160DF/凈公斤
6、卡特草
850DF/公斤
八、印花稅:500DF
九、建設(shè)稅:按建設(shè)項(xiàng)目合同額的0.3%計(jì)征。
由以上情況可以看出,吉布提稅收政策清晰,稅制簡單,特別是對外資企業(yè)有著較好的稅收優(yōu)惠政策。另據(jù)我們了解吉布提沒有任何關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘,外貿(mào)主要靠國內(nèi)消費(fèi)稅(TIC)控制。為促進(jìn)出口,吉不對出口商品征收間接稅,即國內(nèi)消費(fèi)稅,而對于保稅區(qū)內(nèi)的出口和再口商品,吉政府則不征收任何稅費(fèi),只需繳納港口使用費(fèi)和倉儲費(fèi)。吉布提對進(jìn)出口商品沒有數(shù)量限制,除卡特草的進(jìn)口需要申領(lǐng)許可證外,不實(shí)行反傾銷,許可證、出口補(bǔ)貼或其他保護(hù)措施。此外,吉布提外匯沒有管制,吉布提法郎實(shí)行與美元的固定匯率制,當(dāng)?shù)劂y行資金充足,信譽(yù)良好。