如果上年企業(yè)有利潤,其所得稅預(yù)繳系數(shù)以上年所繳納的所得稅額除以該年凈收入額得出。用這個系數(shù)乘以每個月的凈收入總額則得出該月所得稅預(yù)繳額,1-12月份依此類推。如果企業(yè)上年有虧損,則按照每月凈收入的2%預(yù)繳所得稅。
Ruiz指出,上訴企業(yè)認(rèn)為兌換收益不應(yīng)該列為所得稅預(yù)繳額的計(jì)算基礎(chǔ),因?yàn)殡m然這部分收益屬于納稅所得,但不是收入。經(jīng)濟(jì)法庭按照國際會計(jì)準(zhǔn)則以及稅法為依據(jù),證實(shí)了納稅人的立場,并指出,兌換收益不構(gòu)成收入。Ruiz指出,該判決書給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來困難,雖然兌換收益不應(yīng)該被包括在每月的收入額中計(jì)算所得稅預(yù)繳額,但是也不能被包括在當(dāng)年的收入中用于計(jì)算所得稅預(yù)繳系數(shù)。他表示,其結(jié)果是系數(shù)增大,每月的預(yù)繳額也隨之增大。他強(qiáng)調(diào)說,“其結(jié)果是一方面基數(shù)降低,但另一方面系數(shù)增大”。
Luis Hernandez Berenguel專家則認(rèn)為,經(jīng)濟(jì)法庭的判決書可能使企業(yè)每月的預(yù)繳額增加,其后果是企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。但是,他指出,對每個企業(yè)的最終影響還得做具體的分析。 值得指出的是,在經(jīng)濟(jì)法庭做出這個判決之前,稅務(wù)局的標(biāo)準(zhǔn)是,匯兌收益應(yīng)該作為收入的一部分計(jì)算并繳納所得稅預(yù)繳。